>> статьи на xmlhack.ru
Таксономия "Primary Financial Statements (PFS, Основные финансовые отчёты), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities (Финансовая отчётность для коммерческих и промышленных организаций), International Accounting Standards (IAS, Международные стандарты бухгалтерской отчётности)" или просто таксономия PFS, предназначена для моделирования основных финансовых отчётов, предоставляемых коммерческими и промышленными организации в соответствии с Международными стандартами бухгалтерской отчётности (http://www.iasb.org.uk). Эта таксономия была разработана Правлением комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчётности (International Accounting Standards Committee Foundation, http://www.iascf.com) и международной организацией XBRL International (http://www.xbrl.org). В основе данной таксономии лежит языке XBRL (eXtensible Business Reporting Language, Расширяемый язык бизнес отчётности).
Предназначение таксономии PFS - способствовать созданию реальных XBRL-документов, которые содержат информацию, необходимую для представления бизнес и финансовой отчётности коммерческих и промышленных организаций в соответствие с Международными стандартами бухгалтерской отчётности одноимённого Совета (International Accounting Standards Board, http://www.iasb.org.uk).
Эта и другие таксономии, разрабатываемые с использованием языка XBRL, призваны упростить обмен данными между приложениями, которые используются не только компаниями, но и другими потребителя финансовой информации: инвесторами, кредиторами, аудиторами, юристами и работниками государственных органов.
Таксономия PFS опирается на Международные стандарты бухгалтерской отчётности и Формулировки интерпретации (Statements of Interpretation, SIC), издаваемые Советом по Международным стандартам бухгалтерской отчётности и вступившие в силу 1 января 2002 года (http://www.iasplus.com/standard/standard.htm). Таксономия также включает неофициальные "принятые практики" ("common practices"), то есть случаи, когда в указанных стандартах и формулировках отсутствуют директивы в отношении общепринятых моделей финансовой отчётности.
Таксономии PFS имеет статус Рекомендации (документ был издан 15 ноября 2002 года). Её содержание и структура были тщательно изучены группами бухгалтеров и технических специалистов Правления комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчётности (International Accounting Standards Committee Foundation, http://www.iascf.com), а также Рабочими группами IAS Taxonomy и XBRL Specification международной организации XBRL International.
Основная задача, которую преследовала Рабочая группа IAS Taxonomy при работе над этим проектом, состояла в создании таксономии, которая содержала бы наиболее общие элементы финансовой отчётности. Общее число элементов, включённых в таксономию, превосходит количество элементов, которые, согласно Международным стандартам бухгалтерской отчётности, должны присутствовать в основных финансовых отчётах. Одна из причин, по которой эти дополнительные элементы были в неё включены, заключалась в том, что они были необходимы для того, чтобы обеспечить структурную целостность обсуждаемых отчётов.
| Таксономия (taxonomy) | Таксономия XBRL - это согласованный с XML Schema xsd-файл, содержащий элементы XBRL, являющиеся элементами XML, которые определены атрибутами XBRL. Таксономия XBRL также может содержать ссылки на базу связей XLink. |
| Реальный документ (instance document) | XML-документ, который включает один или несколько элементов XBRL и факультативные ссылки на нуль или более баз связей XLink. |
| Элемент (element) | Элемент XBRL - это "факт" или часть информации, описанной таксономией XBRL. Например, элемент с именем "iascf-pfs:CurrentAssets" - это, в данной таксономии, имя элемента XBRL для факта, который содержится в опубликованном финансовом отчёте - "Current Assets" (Текущие активы) |
| База связей (linkbase) | База связей обеспечивает дополнительную информацию об элементах XBRL, в частности, об отношениях между ними, как, например, отношение, по которому "Property, Plant and Equipment" (Собственность, завод и оборудование) определено как "Asset" (Актив). Базы связей, используемые XBRL, согласуются с Рекомендацией 1.0 "Расширяемый язык соединений" (XML Linking Language, XLink) Международного консорциума W3C от 27 июня 2001 года. |
Данная таксономия будет использоваться совместно с двумя таксономиями XBRL: "Глобальный общий документ" (Global Common Document, GCD) и "Аудиторское заключение (Accountant's Report, AR)" - и таксономией IAS: "Пояснительные сообщения и учётная политика" (Explanatory Disclosures and Accounting Policies, EDAP).
Таксономия GCD охватывает элементы, которые являются общими для подавляющего большинства реальных документов XBRL, независимо от их типа. Эта таксономия включает элементы, которые описывают как сам реальный документ XBRL, так и организацию, к которой он относится. Данная таксономия разрабатывалась совместно Рабочими группами IAS Taxonomy Development (Разработка таксономии международных стандартов бухгалтерской отчётности) и XBRL US Domain (XBRL для США).
Таксономия AR предназначена для предоставления информации, касающейся Заключения аудиторов/независимых бухгалтеров (auditor's/independent Accountants Report), которое обычно прилагается к внешней финансовой отчётности публичных акционерных компаний. Данная таксономия разрабатывалась совместно Рабочими группами IAS Taxonomy Development и XBRL US Domain.
Таксономия EDAP содержит элементы, которые поддерживают дополнительные или улучшенные представления учётной информации финансовой отчётности. Эти представления - в контексте ежегодных финансовых отчётов - обычно оформляются в примечаниях к финансовым документам или управленческим комментариям. Данная таксономия также включает элементы, предназначенные для идентификации учётной политики, принятой организацией.
Все указанные таксономии, предназначены для компаний, которые, во-первых, предоставляют отчётность в соответствие с Международными стандартами бухгалтерской отчётности, во-вторых, находятся в обширной категории "коммерческих или промышленных компаний" и, в-третьих, обладают относительно общим и постоянным набором элементов отчётности в своих финансовых документах. Несмотря на то, что многие организации отвечают этим трём условиям, достаточно большое количество предприятий выпадает из этого списка. Вероятно, потребуются дополнительные таксономии, которые будут представлять расширения для Международных стандартов бухгалтерской отчётности. Очевидно, что эти расширения будут использованы для решения задач отчётности в следующих областях:
Международные отрасли, как, например, авиатранспорт, фармацевтика или корпоративный сельскохозяйственный бизнес.
Национальная юрисдикция. Стандарты бухгалтерской отчётности во многих странах в основном опираются на Международные стандарты бухгалтерской отчётности. Однако, могут существовать дополнительные требования и временные различия в утверждении документов.
Национальная отрасль или "принятая практика", как, например, отчётность в сельском хозяйстве или сфере кредитования.
Отдельные организации и их специфические требования к отчётности. Эти расширения таксономии будут либо расширять таксономии GCD, AR, PFS и EDAP с целью удовлетворения требований данной отрасли, страны или организации, и/или сузят использование отдельных таксономий, ограничивая применение определённых элементов таксономий PFS и EDAP.
Отношение между этими таксономиями показано на рисунке 1:
Рисунок 1. Формирование финансовых отчётов в соответствии с Международными стандартами бухгалтерской отчётности в инфраструктуре XBRL
Документы, выделенные цветом (зелёным или жёлтым) являются таксономиями; серый или белый цвет является показателем того, что данный проект пока не закончен, либо является расширением таксономии, который не относится к сфере полномочий Правления комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчётности.
При создании таксономии PFS были учтены положения следующих спецификаций (рекомендациям международного консорциума World Wide Web (W3C http://www.w3.org):
XML 1.0 (http://www.w3.org/TR/2000/REC-xml-20001006);
Пространства имён XML (http://www.w3.org/TR/1999/REC-xml-names-19990114/);
XML Schema 1.0 (http://www.w3.org/TR/xmlschema-1/ и http://www.w3.org/TR/xmlschema-2/);
XLink 1.0 (http://www.w3.org/TR/xlink/).
| Часть 1 |
| Часть 2 |
| Часть 3 |